Thuế thu nhập doanh nghiệp 2026: thuế suất, chi phí được trừ, hạn nộp và hoá đơn điện tử
Mục lục (7 phần)
Năm 2026, kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ làm thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo một bộ văn bản gần như mới hoàn toàn: Luật Thuế TNDN 67/2025/QH15, Nghị định 320/2025/NĐ-CP, Thông tư 20/2026/TT-BTC, cộng với Luật Quản lý thuế 108/2025/QH15 và Nghị định 252/2026/NĐ-CP có hiệu lực từ 01/7/2026. Bài viết tóm tắt những điểm kế toán cần nắm nhất: thuế suất, chi phí được trừ, ngưỡng 5 triệu đồng, tạm nộp quý, quyết toán và hoá đơn điện tử, kèm căn cứ để bạn tự đối chiếu.
Lưu ý: nội dung tham khảo, cập nhật theo văn bản tra cứu đến 13/10/2026, không phải tư vấn pháp lý hay tư vấn thuế. Các doanh nghiệp và số liệu trong ví dụ đều là giả định. Với trường hợp cụ thể, hãy hỏi chuyên gia thuế hoặc cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2026 là luật nào, áp dụng từ khi nào?
Văn bản gốc là Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15, Quốc hội thông qua ngày 14/6/2025, có hiệu lực từ 01/10/2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025 (Điều 19). Luật đã được sửa đổi bởi một số luật khác, gần nhất là Luật 09/2026/QH16; bản hợp nhất là Văn bản hợp nhất 113/VBHN-VPQH. Hướng dẫn chi tiết nằm ở Nghị định 320/2025/NĐ-CP (ngày 15/12/2025, đã được Nghị định 141/2026/NĐ-CP bổ sung) và Thông tư 20/2026/TT-BTC (ngày 12/3/2026).
Thuế suất thuế TNDN 2026 là bao nhiêu?
Thuế suất phổ thông vẫn là 20%, nhưng doanh nghiệp nhỏ có mức thấp hơn, xét theo tổng doanh thu năm trước liền kề:
| Tổng doanh thu năm trước | Thuế suất, chế độ | Căn cứ |
|---|---|---|
| Từ 1 tỷ đồng trở xuống | Miễn thuế TNDN (từ 01/01/2026) | NĐ 320/2025 Điều 4 khoản 15, do NĐ 141/2026 bổ sung |
| Không quá 3 tỷ đồng | 15% | Luật 67/2025 Điều 10 khoản 2 |
| Trên 3 tỷ đến không quá 50 tỷ đồng | 17% | Luật 67/2025 Điều 10 khoản 3 |
| Trên 50 tỷ đồng | 20% (trừ ưu đãi) | Luật 67/2025 Điều 10 khoản 1 |
Tổng doanh thu gồm doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ (không trừ các khoản giảm trừ), doanh thu tài chính và thu nhập khác của năm trước. Năm trước hoạt động dưới 12 tháng thì quy ra 12 tháng. Mức 15%, 17% và mức miễn 1 tỷ không áp dụng với công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp liên kết không đáp ứng điều kiện tương ứng.
Doanh nghiệp mới thành lập được miễn thuế bao lâu?
Nghị quyết 198/2025/QH15 và Nghị định 20/2026/NĐ-CP: doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu được miễn TNDN 3 năm kể từ khi được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu, trừ các trường hợp loại trừ (thành lập do chia, tách, sáp nhập; người đại diện hoặc người góp vốn cao nhất đang hoặc vừa giữ vai trò tương tự ở doanh nghiệp khác). Doanh nghiệp thành lập từ hộ kinh doanh, thuộc diện 15% hoặc 17%, được miễn 2 năm kể từ khi có thu nhập chịu thuế (Luật 67/2025 Điều 15 khoản 4). Thoả nhiều ưu đãi thì chọn mức có lợi nhất.
Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN 2026 cần điều kiện gì?
Một khoản chi được trừ phải đủ ba điều kiện (Luật 67/2025 Điều 9 khoản 1; Nghị định 320/2025 Điều 9):
- Thực tế phát sinh, liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.
- Đủ hoá đơn, chứng từ; mua của hộ, cá nhân dưới ngưỡng chịu thuế GTGT thì dùng chứng từ trả tiền và bảng kê Mẫu 02/TNDN.
- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt với khoản mua và thanh toán khác từng lần từ 5 triệu đồng.
Ngưỡng 5 triệu: những trường hợp dễ sai
- Chia nhỏ hoá đơnmua nhiều lần của cùng một người bán trong cùng ngày, tổng từ 5 triệu, cũng phải có chứng từ không dùng tiền mặt.
- Nhân viên mua hộnhân viên trả bằng thẻ, ví cá nhân vẫn được tính nếu có quy chế hoặc quyết định cho phép và doanh nghiệp trả lại bằng chuyển khoản.
- Mua chưa thanh toánđược ghi nhận chi phí khi có hợp đồng, biên bản giao nhận; nếu sau đó trả tiền mặt thì điều chỉnh giảm chi phí vào kỳ thanh toán.
Những khoản chi không được trừ hay gặp
| Khoản chi | Mức không được trừ |
|---|---|
| Tiền phạt vi phạm hành chính, tiền chậm nộp thuế | Toàn bộ |
| Chi phúc lợi (nghỉ mát, hiếu hỉ, khám bệnh...) | Phần vượt 01 tháng lương bình quân thực tế trong năm |
| Trang phục bằng tiền | Phần vượt 5 triệu đồng/người/năm |
| Bảo hiểm hưu trí tự nguyện, nhân thọ | Phần vượt 5 triệu đồng/tháng/người |
| Khấu hao ô tô chở người từ 9 chỗ trở xuống | Phần tương ứng nguyên giá vượt 1,6 tỷ đồng (trừ xe kinh doanh vận tải, du lịch, khách sạn) |
| Lương chủ DNTN, chủ TNHH một thành viên là cá nhân | Toàn bộ |
Căn cứ: Nghị định 320/2025 Điều 10.
Hạn nộp thuế TNDN tạm tính quý và quyết toán năm 2026
Từ 01/7/2026 (Nghị định 252/2026 Điều 24): doanh nghiệp không nộp tờ khai TNDN quý mà tự xác định và tạm nộp chậm nhất ngày cuối cùng của tháng đầu quý sau. Tổng tạm nộp 4 quý không thấp hơn 80% số quyết toán; thiếu thì nộp tiền chậm nộp 0,03%/ngày trên phần thiếu, tính từ sau hạn tạm nộp quý IV. Hồ sơ quyết toán nộp chậm nhất ngày cuối cùng của tháng thứ 3 sau năm tài chính (Điều 10 khoản 5). Hạn rơi vào ngày nghỉ thì lùi sang ngày làm việc liền kề sau đó (Điều 3 khoản 7).
| Việc | Hạn |
|---|---|
| Tạm nộp TNDN quý III/2026 | 02/11/2026 (31/10 là thứ Bảy) |
| Tạm nộp TNDN quý IV/2026 | 01/02/2027 (31/01 là Chủ nhật) |
| Quyết toán TNDN năm 2026 | 31/3/2027 (thứ Tư) |
Đây là hạn chung. Nghị định 245/2026/NĐ-CP gia hạn nộp tiền thuế năm 2026 cho doanh nghiệp nhỏ, siêu nhỏ và doanh nghiệp thuộc 43 nhóm ngành tại Phụ lục I: TNDN tạm nộp quý II/2026 chậm nhất 02/11/2026, quý III/2026 chậm nhất 30/12/2026 (Điều 2 khoản 2). Tờ khai vẫn nộp đúng hạn thường và phải gửi Văn bản đề nghị gia hạn chậm nhất 02/11/2026 (Điều 3).
Ví dụ giả định: thuế theo quyết toán 2026 là 227,29 triệu, 80% là 181,832 triệu. Công ty tạm nộp 175 triệu, thiếu 6,832 triệu. Nếu nộp đủ ngày 31/3/2027, tiền chậm nộp tính 57 ngày (02/02 đến 30/3/2027) = 6.832.000 x 0,03% x 57 = 116.827 đồng.
Hoá đơn điện tử theo Nghị định 254/2026: kế toán cần đổi gì?
Từ 01/7/2026, Nghị định 254/2026/NĐ-CP làm hết hiệu lực Nghị định 123/2020, Điều 1 Nghị định 41/2022 và Nghị định 70/2025 (Điều 43 khoản 2); Thông tư 91/2026/TT-BTC thay Thông tư 32/2025. Ba điểm kế toán dùng hằng ngày:
- Thời điểm lậpbán hàng lập khi chuyển giao quyền sở hữu; dịch vụ lập khi hoàn thành, nhưng thu tiền trước thì lập khi thu tiền (trừ tiền đặt cọc); giao nhiều lần thì lập mỗi lần giao (Điều 9).
- Hoá đơn lập saisai tên, địa chỉ mà không sai mã số thuế, tiền, thuế suất, hàng hoá thì báo người mua và gửi Mẫu 04/SS-HĐĐT, không lập lại; sai nội dung trọng yếu thì chọn điều chỉnh hoặc thay thế, có văn bản thoả thuận với người mua là tổ chức (Thông tư 91 Điều 10).
- Máy tính tiềnhoá đơn khởi tạo từ máy tính tiền không bắt buộc chữ ký số và được coi là hoá đơn hợp pháp để tính chi phí (Nghị định 254 Điều 8 khoản 9).
Thuế GTGT: hàng hoá, dịch vụ thuế suất 10% thuộc diện giảm vẫn ghi 8% đến hết 31/12/2026 theo Nghị quyết 204/2025/QH15 và Nghị định 174/2025/NĐ-CP; hãy kiểm tra văn bản gia hạn (nếu có) trước khi xuất hoá đơn đầu năm 2027.
Câu hỏi thường gặp
Doanh nghiệp có doanh thu dưới 1 tỷ có phải nộp thuế TNDN năm 2026 không?
Doanh nghiệp, tổ chức thành lập theo pháp luật Việt Nam có tổng doanh thu năm trước liền kề từ 1 tỷ đồng trở xuống được miễn TNDN từ kỳ tính thuế 2026, trừ công ty con, công ty liên kết không đủ điều kiện (Nghị định 320/2025 Điều 4 khoản 15). Doanh nghiệp mới thành lập dự kiến không quá 1 tỷ thì không phải tạm nộp.
Ngưỡng 5 triệu đồng áp dụng từ ngày nào?
Từ 15/12/2025, ngày Nghị định 320/2025 có hiệu lực (Điều 24 khoản 1 điểm b), không phải từ đầu kỳ tính thuế 2025.
Thuế suất 15% xét theo doanh thu năm nào?
Theo tổng doanh thu của kỳ tính thuế năm trước liền kề; doanh nghiệp mới thành lập tự dự kiến doanh thu năm để tạm nộp theo 15% hoặc 17%, cuối năm sai dự kiến dẫn đến nộp thiếu thì nộp bổ sung kèm tiền chậm nộp.
Có phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính theo quý không?
Không. Thông tư 89/2026 Điều 21: TNDN tạm nộp theo quý và quyết toán năm; doanh nghiệp tự xác định số tạm nộp dựa trên báo cáo tài chính quý hoặc kết quả kinh doanh quý.
Lỗ được chuyển sang năm sau bao lâu?
Liên tục không quá 5 năm kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ, chuyển toàn bộ và liên tục (Luật 67/2025 Điều 16; Nghị định 320/2025 Điều 7).
Học bài bản trong một khoá
Khoá Thuế TNDN & hoá đơn điện tử 2026 cho kế toán doanh nghiệp có 9 chương với bảng điều chỉnh mẫu, checklist hồ sơ chi phí, lịch tuân thủ 2026-2027 đã lùi ngày nghỉ và dự án quyết toán có đáp án. Nếu bạn cần củng cố nền tảng đọc số liệu, tham khảo khoá Đọc hiểu báo cáo tài chính; làm việc với đối tác nước ngoài thì có Tiếng Anh chuyên ngành kế toán - tài chính. Doanh nghiệp có nhiều khách hàng là hộ kinh doanh có thể xem thêm khoá Thuế hộ kinh doanh và bán hàng online 2026.
